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明確化肥恢復(fù)征收增值稅有關(guān)政策
關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補充通知
財稅〔2015〕97號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為解決化肥恢復(fù)征收增值稅以前庫存化肥的增值稅問題，現(xiàn)就《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕90號)補充通知如下：
一、自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅。
二、化肥屬于取消出口退(免)稅的貨物，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)規(guī)定，其出口視同內(nèi)銷征收增值稅。出口日期，以出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準(zhǔn)。
出口的庫存化肥，適用本通知第一條的規(guī)定。
三、納稅人應(yīng)當(dāng)單獨核算庫存化肥的銷售額，未單獨核算的，不得適用簡易計稅方法。
四、本通知所稱的庫存化肥，是指納稅人2015年8月31日前生產(chǎn)或購進的尚未銷售的化肥。
五、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)第三條關(guān)于“化肥”的規(guī)定自2015年9月1日起停止執(zhí)行。
財政部 國家稅務(wù)總局
2015年8月28日
9月1日起對化肥恢復(fù)征收增值稅
國務(wù)院批準(zhǔn)，2015年8月10日，財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕90號)，規(guī)定自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口的化肥，統(tǒng)一按13%稅率征收增值稅，原有的增值稅免稅和先征后返政策相應(yīng)停止執(zhí)行。
自1994年以來，國家對國內(nèi)生產(chǎn)流通和進口的部分化肥品種一直實行免征或者先征后返增值稅等優(yōu)惠政策，在保障化肥供應(yīng)、穩(wěn)定農(nóng)資價格、支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等方面發(fā)揮了積極作用。但隨著形勢的發(fā)展變化，上述政策的弊端日益顯現(xiàn)。一方面，化肥增值稅優(yōu)惠政策是在我國化肥供不應(yīng)求、國家對其實行價格管制、增值稅抵扣鏈條不完整的背景下出臺的，當(dāng)前市場和政策環(huán)境都發(fā)生了較大變化，化肥價格管制已經(jīng)全面放開，供求關(guān)系已經(jīng)由供不應(yīng)求轉(zhuǎn)為產(chǎn)能過剩，且隨著營業(yè)稅改征增值稅改革試點的推進，化肥企業(yè)的進項稅抵扣越來越充分，繼續(xù)對化肥實行增值稅優(yōu)惠政策的必要性不大。另一方面，從政策執(zhí)行情況看，農(nóng)民和企業(yè)實際受益不大，還帶來了重復(fù)征稅和政策不統(tǒng)一等問題，特別是化肥產(chǎn)能過剩和過度施用問題日益突出，要求取消化肥增值稅優(yōu)惠政策的呼聲越來越強烈，部分化肥生產(chǎn)企業(yè)也建議盡快恢復(fù)征稅。為了落實中央農(nóng)村工作會議關(guān)于把過量使用的農(nóng)業(yè)投入品盡快減下來的要求，順應(yīng)形勢的發(fā)展變化，解決政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，有必要適時停止執(zhí)行化肥增值稅優(yōu)惠政策。
當(dāng)前，化肥價格處于相對低位，市場供應(yīng)充足、競爭充分，為化肥增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)整提供了有利契機。同時，國家對有機肥仍然在生產(chǎn)流通全環(huán)節(jié)實行免征增值稅政策，有利于鼓勵有機肥的生產(chǎn)和使用，優(yōu)化用肥結(jié)構(gòu)，促進農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。此外，由于國家設(shè)有農(nóng)資綜合補貼并動態(tài)調(diào)整等制度安排，即使化肥價格出現(xiàn)一些波動，調(diào)整化肥增值稅優(yōu)惠政策對正常的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)民增收不會產(chǎn)生大的影響。
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