稅收征管法修訂草案全文內(nèi)容

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范稅收征收和繳納行為，加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，推進稅收治理現(xiàn)代化，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，根據(jù)憲法制定本法。

　　第二條 凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

　　第三條 國家稅收的基本制度由法律規(guī)定。

　　稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;全國人民代表大會及其常務(wù)委員會決定授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定;除法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位不得突破國家統(tǒng)一稅收制度規(guī)定稅收優(yōu)惠政策。

　　第四條　法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

　　法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

　　第五條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款或者退付稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或者少退、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

　　地方各級人民政府應(yīng)當依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，建立、健全涉稅信息提供機制。

　　各有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，及時向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅信息。

　　稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓。

　　第六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當遵循公平、公正、便捷、效率原則，按照法定程序?qū)嵤┒愂照魇展芾恚�不得違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者超越授權(quán)范圍設(shè)立納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當事人的稅收征收管理程序性義務(wù)，侵害其合法權(quán)益。

　　稅務(wù)機關(guān)不得擅自改變已經(jīng)生效的行政決定。

　　第七條 國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)單位和個人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息以及其他涉稅信息。

　　第八條 國家施行統(tǒng)一的納稅人識別號制度。

　　第九條 國家建立、健全稅收誠信體系，褒揚誠信，懲戒失信，促進稅法遵從。

　　第十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

　　第十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當事人根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定履行義務(wù)，其合法權(quán)益同等受法律保護。

　　納稅人依法享有稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章制定、修改的參與權(quán)。

　　納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，法律另有規(guī)定的除外。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。

　　第十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

　　稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款;不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

　　第十三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

　　上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對下級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。

　　各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查。

　　第十四條 稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

　　第十五條 任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關(guān)和負責查處的機關(guān)應(yīng)當為檢舉人保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定給予獎勵。

　　第十六條 稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的管轄范圍對納稅人實施管轄。

　　稅務(wù)機關(guān)之間對稅收管轄有爭議的，由爭議各方依照前款規(guī)定，本著有利于征收管理的原則逐級協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。

　　第十七條 本法所稱稅務(wù)機關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)。

　　第二章 稅務(wù)登記

　　第十八條 納稅人識別號由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一登記管理。

　　企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，或者首次發(fā)生納稅義務(wù)三十日內(nèi)，由法定代表人或者其授權(quán)人員持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　　事業(yè)單位和社會組織應(yīng)當自依法設(shè)立之日起三十日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　　自然人納稅人或者其扣繳義務(wù)人應(yīng)當自首次納稅義務(wù)發(fā)生之日起，法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅申報期限屆滿前，向稅務(wù)機關(guān)申報，稅務(wù)機關(guān)登錄其納稅人識別號。

　　本條第二、三款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　第十九條 從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面醒目位置公開稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標識。

　　第二十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

　　第二十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。

　　銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄納稅人識別號，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

　　稅務(wù)機關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當予以協(xié)助。

　　第二十二條 納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項時，應(yīng)當使用納稅人識別號。

　　第二十三條 納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

　　第三章 憑證管理

　　第二十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人使用征納雙方認可的電子憑證，可以作為記賬核算、計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

　　第二十五條 納稅人使用的會計核算軟件應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

　　使用計算機進行會計核算的納稅人，應(yīng)當在使用前將會計核算軟件及其使用說明書、有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　　第二十六條 稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

　　單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

　　發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　第二十七條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定企業(yè)印制。

　　未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)確定，不得印制發(fā)票。

　　第二十八條 國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

　　第二十九條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、會計憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。向自然人納稅人支付所得的單位和個人應(yīng)當主動向納稅人提供相關(guān)支付憑證，自然人納稅人應(yīng)當妥善保存與其納稅義務(wù)相關(guān)的憑證及有關(guān)資料。

　　賬簿、會計憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　第四章 信息披露

　　第三十條 納稅人及與納稅相關(guān)的第三方應(yīng)當按照規(guī)定提交涉稅信息。

　　第三十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人在其經(jīng)濟活動過程中，一個納稅年度內(nèi)向其他單位和個人給付五千元以上的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。

　　單次給付現(xiàn)金達到五萬元以上的，應(yīng)當于五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。

　　第三十二條 銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當按照規(guī)定的內(nèi)容、格式、時限等要求向稅務(wù)機關(guān)提供本單位掌握的賬戶持有人的賬戶、賬號、投資收益以及賬戶的利息總額、期末余額等信息。對賬戶持有人單筆資金往來達到五萬元或者一日內(nèi)提取現(xiàn)金五萬元以上的，銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)信息。

　　稅務(wù)機關(guān)從銀行和其他金融機構(gòu)獲取的納稅人信息只能用于稅收目的，不得向第三方披露。

　　第三十三條 網(wǎng)絡(luò)交易平臺應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊信息。

　　第三十四條 稅務(wù)機關(guān)依法實施特別納稅調(diào)整的，可以要求納稅人或者其稅務(wù)代理人提交稅收安排。

　　第三十五條 政府有關(guān)部門和機構(gòu)應(yīng)當向財政、稅務(wù)機關(guān)提供本單位掌握的市場主體資格、人口身份、專業(yè)資質(zhì)、收入、財產(chǎn)、支出等與征稅有關(guān)的信息，具體辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。

　　第五章 申報納稅

　　第三十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當依法自行計算應(yīng)納稅額和扣繳稅款，依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報告或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人對納稅申報、扣繳稅款申報的真實性和合法性承擔責任。

　　第三十七條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有利于方便納稅和降低稅收成本的原則，可以委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當與受托代征人簽訂代征協(xié)議，明確代征范圍、代征標準、代征期限以及代征人的法律責任，并頒發(fā)委托代征證書。委托代征證書應(yīng)當公示。

　　代征人按照代征協(xié)議以稅務(wù)機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕;納稅人拒絕的，代征人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)。

　　稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給代征人代征手續(xù)費。

　　第三十八條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

　　扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。

　　稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。

　　第三十九條 納稅人辦理納稅申報后發(fā)現(xiàn)需要修正的，可以修正申報。