2016年3月5日，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議在北京人民大會(huì)堂開幕，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告。

　　李克強(qiáng)指出，2016年要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，創(chuàng)新宏觀調(diào)控方式，加強(qiáng)區(qū)間調(diào)控、定向調(diào)控、相機(jī)調(diào)控，統(tǒng)籌運(yùn)用財(cái)政、貨幣政策和產(chǎn)業(yè)、投資、價(jià)格等政策工具，采取結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革舉措，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

　　積極的財(cái)政政策要加大力度。今年擬安排財(cái)政赤字2.18萬億元，比去年增加5600億元，赤字率提高到3%。其中，中央財(cái)政赤字1.4萬億元，地方財(cái)政赤字7800億元。安排地方專項(xiàng)債券4000億元，繼續(xù)發(fā)行地方政府置換債券。

　　適度擴(kuò)大財(cái)政赤字，主要用于減稅降費(fèi)，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　今年將采取三項(xiàng)重大舉措

　　一是全面實(shí)施營(yíng)改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　二是取消違規(guī)設(shè)立的政府性基金，停征和歸并一批政府性基金，擴(kuò)大水利建設(shè)基金等免征范圍。

　　三是將18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍，從小微企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人。

　　建筑業(yè)應(yīng)對(duì)改變

　　實(shí)施上述政策，今年將比改革前減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)5000多億元。同時(shí)，適當(dāng)增加必要的財(cái)政支出和政府投資，加大對(duì)民生等薄弱環(huán)節(jié)的支持。創(chuàng)新財(cái)政支出方式，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，該保的一定要保住，該減的一定要減下來。

　　這也將意味著建筑業(yè)營(yíng)改增即將落地執(zhí)行，建筑業(yè)由營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，將對(duì)建筑企業(yè)的管理能力提出了新的要求，材料、人工等各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)若不能及時(shí)、足額獲得到增值稅發(fā)票，將請(qǐng)意味看企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本陡增。

　　目前，眾多建筑企業(yè)采用的都是聯(lián)營(yíng)掛靠經(jīng)營(yíng)模式，納稅主體是與建設(shè)單位簽訂合同的較高資質(zhì)的建筑企業(yè)，而實(shí)際運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的是掛靠的企業(yè)或個(gè)人。那么，作為僅收1-2%管理費(fèi)，而要交11%的增值稅的建筑企業(yè)，如何應(yīng)對(duì)?

　　目前政策尚未正式頒布，廣大建筑企業(yè)還是要做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，做好營(yíng)改增準(zhǔn)備工作的沖刺。根據(jù)中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)印發(fā)的《關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見》中強(qiáng)調(diào)的相關(guān)內(nèi)容。即：針對(duì)營(yíng)改增，建筑企業(yè)要組織開展模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，以保證把準(zhǔn)備工作做得準(zhǔn)確、全面和系統(tǒng)。營(yíng)改增模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，是指建筑業(yè)企業(yè)在目前仍然實(shí)施營(yíng)業(yè)稅管理和核算的情況下，參照對(duì)已經(jīng)實(shí)施營(yíng)改增行業(yè)企業(yè)增值稅的征收管理規(guī)定，進(jìn)行全過程的增值稅模擬管理和賬外核算。

　　根據(jù)實(shí)際情況，模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)中的一個(gè)或幾個(gè)基層單位、一個(gè)或幾個(gè)工程項(xiàng)目。模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，要嚴(yán)格依據(jù)實(shí)施增值稅管理的實(shí)際情況，對(duì)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同協(xié)議管理、貨物勞務(wù)采購、發(fā)票管理傳送、會(huì)計(jì)稽核核算、實(shí)施報(bào)稅清繳等管理環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審查，準(zhǔn)確、具體、全面地找出不適應(yīng)增值稅征收管理的各種實(shí)際問題，以便系統(tǒng)的、有針對(duì)性的做好內(nèi)部各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

　　5月起廣州將全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)

　　記者日前從廣州市國(guó)稅局獲悉，5月1日起，廣州將全面推開“營(yíng)改增”試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅，年內(nèi)全市減稅規(guī)模約為120億元。

　　年內(nèi)有望減稅120億元

　　根據(jù)最新政策，新增4個(gè)試點(diǎn)行業(yè)稅率分別為：建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。廣州市國(guó)稅局表示，這些新增行業(yè)，涉及全市逾26萬戶納稅人。5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增后，年內(nèi)全市減稅規(guī)模約為120億元。據(jù)了解，此次“營(yíng)改增”與以往不同的是，擴(kuò)大了抵扣范圍，將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。

　　國(guó)稅地稅將探索委托代征機(jī)制

　　對(duì)于此次營(yíng)改增試點(diǎn)的難點(diǎn)問題，廣州市國(guó)稅局表示，增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比，無論從政策原理上還是具體操作上，都具有很大的差異，首次涉及自然人繳納增值稅征管，比如個(gè)人二手房交易，新增納稅人過去基本沒接觸過增值稅，納稅人需要一定的熟悉過程，才能真正適應(yīng)新稅制。本次營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)圍需交接的納稅人26萬戶，在50天的準(zhǔn)備期內(nèi)必須確保試點(diǎn)納稅人順利交接，對(duì)稅收宣傳、政策培訓(xùn)、稅控安裝、納稅服務(wù)等工作的壓力巨大，對(duì)各級(jí)國(guó)稅部門都是極大的考驗(yàn)。

　　據(jù)了解，為方便納稅人辦稅，廣州國(guó)、地稅部門目前已在全市12個(gè)區(qū)開設(shè)聯(lián)辦窗口69個(gè)，實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅聯(lián)辦業(yè)務(wù)50多項(xiàng)。

　　同時(shí)，國(guó)地稅部門將探索委托代征新機(jī)制，針對(duì)二手房交易、房屋租賃業(yè)務(wù)營(yíng)改增后的稅收征管、發(fā)票開具、系統(tǒng)改造等問題，充分發(fā)揮國(guó)地稅各自優(yōu)勢(shì)，降低納稅人納稅成本，為確保順利過渡做好充分準(zhǔn)備。

　　營(yíng)改增5月全面鋪開 建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)適用稅率11%

　　3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議對(duì)全面實(shí)施營(yíng)改增進(jìn)行了部署，明確自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增范圍，實(shí)現(xiàn)貨物和服務(wù)行業(yè)全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條。將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，加大企業(yè)減負(fù)力度，促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。

　　其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。這些新增試點(diǎn)行業(yè)，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍。年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。

　　根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過的方案，財(cái)稅部門也正在抓緊起草全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)的政策文件和配套操作辦法，將于近期發(fā)布。

　　決策層多次強(qiáng)調(diào)要“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在3月7日舉行的答記者問上表示，營(yíng)改增可以做到行業(yè)不增負(fù)，但不能保證每一個(gè)企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增最后一個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)候不增負(fù)。而國(guó)稅總局局長(zhǎng)王軍也在全國(guó)“兩會(huì)”上對(duì)媒體表示，為保障營(yíng)改增納稅人稅負(fù)不增加，實(shí)施方案中已經(jīng)考慮原則上延續(xù)過去的優(yōu)惠政策，并且在此基礎(chǔ)上，根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)和情況，新制定一些過渡措施。

　　國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議披露，今年實(shí)施營(yíng)改增等減稅降費(fèi)的政策，全年將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對(duì)特定行業(yè)采取過渡性措施，對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　此次營(yíng)改增還將完成上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革的一個(gè)“尾巴”，將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。財(cái)稅部門相關(guān)負(fù)責(zé)人就“全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)”答記者問時(shí)表示，這方面減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。

　　對(duì)于新納入營(yíng)改增范疇的四大行業(yè)，也存在一些稅負(fù)上升的擔(dān)憂情緒，尤其是建筑業(yè)。建筑業(yè)原營(yíng)業(yè)稅稅率3%，營(yíng)改增后稅率提高至11%。不少建筑企業(yè)表示，雖然可以進(jìn)行抵扣，但是對(duì)于沙子、水泥等成本材料能否取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，及進(jìn)項(xiàng)抵扣的稅率高低是影響稅負(fù)的關(guān)鍵。目前來看，砂石輔料無法取得增值稅發(fā)票，商品混凝土進(jìn)項(xiàng)抵扣率低是建筑業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)上升的主要因素。

　　金融業(yè)從原來繳納5%的營(yíng)業(yè)稅改為繳納6%的增值稅，該行業(yè)營(yíng)改增的難點(diǎn)主要來自于核心金融業(yè)務(wù)增值額難以確定，以及難以在服務(wù)接受方中分解。國(guó)際上一般不對(duì)金融業(yè)征收增值稅。

　　此前中金公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家梁紅表示，因?yàn)榻鹑诜��?wù)的產(chǎn)品價(jià)格(利息)比較特殊，它不僅包括金融服務(wù)的增值部分，還包括資本價(jià)值、通貨膨脹率和違約風(fēng)險(xiǎn)等其他因素，加之金融服務(wù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新多，不易界定增值額范圍，以至理論上難以計(jì)算出準(zhǔn)確的增值額。

　　對(duì)于生活服務(wù)業(yè)來說，營(yíng)改增后稅負(fù)變化的關(guān)鍵在于，行業(yè)內(nèi)企業(yè)以小微型企業(yè)和個(gè)體工商戶居多，所面對(duì)的大部分是小型供應(yīng)商，無法開具增值稅專用發(fā)票。

　　不動(dòng)產(chǎn)納入增值稅抵扣鏈條，一直被視為營(yíng)改增中減稅幅度較大的動(dòng)作。樓繼偉稱，去年已經(jīng)對(duì)有關(guān)方案進(jìn)行認(rèn)真研究和論證，聽取了部門、有關(guān)協(xié)會(huì)和典型企業(yè)的意見，提出了改革方案。稅率設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)潔，要考慮企業(yè)的稅負(fù)變化，還要兼顧財(cái)政的承受能力。

　　他表示，不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣鏈條后，企業(yè)租來的房產(chǎn)、投資形成的不動(dòng)產(chǎn)可以抵扣，但是過去以往的不動(dòng)產(chǎn)還不能抵，新投資的部分可以抵，這恐怕在開始階段可能有稅負(fù)的變化，鼓勵(lì)企業(yè)投資，甚至投資量大的時(shí)候，可能一兩年可以不交稅，都抵扣了。

　　不少專家學(xué)者認(rèn)為，具有操作性的是采取分幾年進(jìn)行抵扣的方式。比如新建廠房投資1000萬元，按照11%的增值稅稅率，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額110萬元，需要分若干年抵扣，這樣帶來的財(cái)政減收壓力會(huì)減小。

　　目前距離5月1日還有兩個(gè)月，對(duì)于企業(yè)和財(cái)稅部門來說，準(zhǔn)備時(shí)間相對(duì)緊張。營(yíng)改增之后，中央和地方財(cái)政收入都會(huì)減少。對(duì)地方來講，原本營(yíng)業(yè)稅是其主體稅種，而增值稅是中央和地方分享稅(分享比例75%：25%)，相對(duì)中央收入，地方收入會(huì)減少的更多。樓繼偉稱，總的考慮是維持目前中央和地方總的財(cái)力分配格局不變的情況之下，安排一個(gè)過渡性的中央地方收入劃分辦法，來解決地方收入減少的問題。

　　今年政府工作報(bào)告中表示，要合理的確定增值稅的分享比例。四川省財(cái)政廳廳長(zhǎng)王一宏對(duì)財(cái)新記者表示，地方期望是適當(dāng)提高地方的分享比例。

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