2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動(dòng)。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務(wù)院總理李克強(qiáng)12月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。2016年1月，李克強(qiáng)主持召開座談會(huì)。決定營改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲，前期試點(diǎn)已取得積極成效，2016年要全面推開，進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù);增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調(diào)整，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè);2016年全面推開營改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，將帶來大規(guī)模減稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)：全面推開營改增 預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。

　　截至2015年6月底，全國納入“營改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2012年試點(diǎn)到2015年底，“營改增”已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元。

　　2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)�；蚪咏�4000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。“營改增”會(huì)確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增

　　財(cái)新網(wǎng)報(bào)道，1月底的國務(wù)院常委會(huì)議明確，今年全面推開營改增。目前尚有建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)四大行業(yè)未進(jìn)入試點(diǎn)，據(jù)了解，這四大行業(yè)營改增或?qū)⒂诮衲?月全面推開。

　　昨日(2月22日)，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》，明確建筑業(yè)的增值稅稅率擬為11%。

　　相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員達(dá)到4500萬，建筑業(yè)營改增涉及人數(shù)眾多，利益調(diào)整復(fù)雜，因此營改增方案設(shè)計(jì)十分慎重。

　　普華永道中國流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮認(rèn)為，從現(xiàn)實(shí)情況來看，建筑行業(yè)因?yàn)樯嫌蔚挚鄄唤∪�，稅�?fù)上升的可能性比較大。而房地產(chǎn)業(yè)中，土地作為開發(fā)成本中的大項(xiàng)，能否納入進(jìn)項(xiàng)被抵扣，將極大影響企業(yè)稅負(fù)。

　　此前，1月22日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開座談會(huì)，研究全面推開營改增、加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，調(diào)動(dòng)各方發(fā)展積極性。

　　李克強(qiáng)在會(huì)上強(qiáng)調(diào)，“營改增”有利于減少重復(fù)征稅，降低企業(yè)成本和稅收成本，這將對(duì)發(fā)展服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革發(fā)揮重要作用。

　　2015年底，財(cái)政部部長樓繼偉更是在全國財(cái)政工作會(huì)議上表示，2016年將全面推開“營改增”改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。這意味著，至今已試點(diǎn)4年的“營業(yè)稅改征增值稅”改革，或?qū)⒃?ldquo;十三五”開局之年全面收官，營業(yè)稅或?qū)⑼顺鰵v史舞臺(tái)。

　　而據(jù)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建預(yù)測稱，2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)如2016年納入“營改增”，并與此前的減稅力度保持一致，則以此測算減稅規(guī)�；蚪咏�4000億，由此得出2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億。

　　2016營改增政策最新消息：詳細(xì)稅費(fèi)政策公布

　　房地產(chǎn)行業(yè)營改增已經(jīng)確定從5月1日開始推行，稅率定在11%，這也讓營改增再度成為熱門話題。二手房市場上，一些看房人也開始擔(dān)憂“營改增后稅費(fèi)增加”。有業(yè)內(nèi)專家分析，營改增雖然確定了時(shí)間點(diǎn)和稅率，但具體政策和細(xì)則還未發(fā)布，網(wǎng)絡(luò)上流傳的一些計(jì)稅公式也只是推測而來，還需要等正式版本確認(rèn)，現(xiàn)階段沒必要因此而恐慌。

　　未必給二手房“火上澆油”

　　按照正常情況，無論是營業(yè)稅還是增值稅，都主要針對(duì)賣方，而非針對(duì)買方。但實(shí)際上，賣方在制定價(jià)格時(shí)，都會(huì)先考慮到成交后要繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，這些稅費(fèi)也就轉(zhuǎn)嫁給買方。正因如此，不少二手房看房人擔(dān)心，一旦二手房交易實(shí)現(xiàn)營改增，這筆稅費(fèi)到底會(huì)不會(huì)漲、現(xiàn)在買入真的會(huì)比5月實(shí)施營改增后買房更實(shí)惠嗎?

　　“現(xiàn)在也是勸客戶，能過戶的就趕快過戶，5月份就不好說了。”一位房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人對(duì)記者說。目前，需要繳納營業(yè)稅的主要是買入兩年內(nèi)的普通住房，稅率為5%;而在上周五，相關(guān)部門已經(jīng)確定的房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅率為11%。“雖然稅率看上去升了些，但是基數(shù)變小了，稅費(fèi)整體也有增有減。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授黃樺說。

　　增值稅額是根據(jù)買入和賣出的差價(jià)判斷，在這期間房子增值幅度越大，繳納的增值稅也就越多。這就意味著，增值稅究竟是否會(huì)高過營業(yè)稅還不一定，這取決于最終的交易價(jià)格。對(duì)于一些年限較長的房子來說，甚至更多取決于此前的價(jià)格上漲幅度，目前短期的影響相對(duì)較小。

　　其實(shí)，在很多數(shù)據(jù)面前，這樣的信息也有待考量。來自偉業(yè)我愛我家的數(shù)據(jù)顯示，3月上半月，北京全市二手住宅成交均價(jià)為4.1萬元/平方米左右，與2月是基本持平的。偉業(yè)我愛我家集團(tuán)副總裁胡景暉也分析，雖然二手房市場近幾月熱度不減，但房價(jià)并未出現(xiàn)明顯上漲，未來隨著各項(xiàng)利好政策邊際效應(yīng)的遞減以及市場理性的回歸，北京二手房均價(jià)將整體保持平穩(wěn)。

　　目前各類稅額算法只是推算

　　雖然目前房地產(chǎn)行業(yè)的營改增已經(jīng)確定在5月1日后開始實(shí)施，稅率也已經(jīng)確定在11%，但具體的算法和相關(guān)配套政策還未發(fā)布。有專家告訴記者，目前各種關(guān)于增值稅的稅額算法也都是推測出來的。

　　網(wǎng)絡(luò)上關(guān)于二手房增值稅計(jì)算較混亂，有的是直接由不含稅的賣出價(jià)減去不含稅的買入價(jià)，再乘以11%的稅率。記者注意到，這種計(jì)算方法還主要是依據(jù)企業(yè)增值稅的算法。

　　不過，也有業(yè)內(nèi)人士是按照“征收率”而非“稅率”計(jì)算，二手房房東可算作小規(guī)模納稅人，按照征收率計(jì)稅的簡易計(jì)稅法計(jì)算，這個(gè)算法就更為簡單，直接用不含稅的賣出價(jià)乘以征收率，征收率則大多為3%。

　　記者對(duì)比發(fā)現(xiàn)，這兩種計(jì)算方法得出的結(jié)果也“差之千里”。比如，一套房買入時(shí)200萬元，賣出時(shí)400萬元(均不含稅)，以11%的計(jì)稅方法，稅額大約為22萬元;如果以3%計(jì)算，價(jià)格則為12萬元。兩者相差就有10萬元。

　　“雖然目前大的方向確認(rèn)了，但是具體的算法、政策還沒有發(fā)布。”易居研究院智庫中心研究總監(jiān)嚴(yán)躍進(jìn)對(duì)記者說，目前這些公式都還是推測出來的，真正的萬能公式還需要以正式政策為準(zhǔn)。

　　此外，也有一類房子的計(jì)稅方法是未定的。按照目前的政策，買入滿兩年的普通住房是不需要征收營業(yè)稅的，而實(shí)現(xiàn)“營改增”后，這類房子是否免征收增值稅也是無法確定的。

　　詳細(xì)稅費(fèi)政策近期即將公布

　　距離正式實(shí)施營改增已不到兩個(gè)月，未來究竟如何計(jì)算增值稅?記者了解到，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營改增試點(diǎn)的政策文件和配套操作辦法，將于近期發(fā)布。

　　國家稅務(wù)總局此前也回應(yīng)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)涉及近1000萬戶納稅人，試點(diǎn)準(zhǔn)備的時(shí)間緊、任務(wù)重。為了確保試點(diǎn)的如期順利推進(jìn)，幫助納稅人盡快做好試點(diǎn)準(zhǔn)備、平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換，財(cái)稅部門已作部署安排，抓緊準(zhǔn)備營改增的政策文件和配套操作辦法，盡快公布。

　　此前，我國部分行業(yè)已經(jīng)試點(diǎn)營改增。參照先例來看，營改增試點(diǎn)從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題，有效減輕企業(yè)稅負(fù)。截至2015年底，營改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，無論是試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅人，都實(shí)現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅。

　　上周國務(wù)院常務(wù)會(huì)上也已經(jīng)明確，在營改增試點(diǎn)全面推開過程中，新增試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策，稅制設(shè)計(jì)不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　稅率確認(rèn)為11% 財(cái)政部稱納稅人稅負(fù)會(huì)下降

　　3月18日，財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布財(cái)政部稅政司、國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人就全面推開營改增試點(diǎn)答記者問，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。其中房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)稅率確認(rèn)為11%。

　　財(cái)政部負(fù)責(zé)人表示，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍后，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。這些新增試點(diǎn)行業(yè)，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍;年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。

　　不過，由于原先房地產(chǎn)行業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，而改為增值稅后的稅率為11%，外界擔(dān)憂或會(huì)增加企業(yè)和個(gè)人的稅負(fù)。

　　在畢馬威中國稅務(wù)主管合伙人何坤明看來，我國目前正在積極推進(jìn)從制造型經(jīng)濟(jì)向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，增值稅改革是我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要組成部分。在原有的營業(yè)稅體制下，就營業(yè)額全額征收營業(yè)稅，造成了重復(fù)征稅、稅制效率低下等問題。相比之下，增值稅是針對(duì)貨物、勞務(wù)及服務(wù)中的“增值部分”而非營業(yè)額全額征稅，最終只對(duì)最終消費(fèi)者產(chǎn)生影響。相較營業(yè)稅體制，增值稅體制更有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

　　財(cái)政部負(fù)責(zé)人表示，將營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

　　不過在中國房地產(chǎn)數(shù)據(jù)研究院執(zhí)行院長陳晟看來，對(duì)于一些大型的房企而言，由于財(cái)務(wù)支出各方面經(jīng)營管理能力較好，一些采購業(yè)務(wù)等所取得的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣一部分銷售業(yè)務(wù)所繳納的銷項(xiàng)稅，對(duì)這部分企業(yè)而言稅負(fù)應(yīng)該不會(huì)提高，長期來看應(yīng)該是有所下降的。但對(duì)于一些中小企業(yè)而言，如果經(jīng)營不規(guī)范，就很難享受營改增帶來的利好。

　　“營改增之后，中國將采用統(tǒng)一的增值稅制度，隱瞞交易造成的偷漏稅行為會(huì)相應(yīng)減少，客觀上提高了政府稅收征管能力。在未全面實(shí)施營改增前，營業(yè)稅納稅企業(yè)沒有動(dòng)力就其購買的貨物或服務(wù)索取發(fā)票，而增值稅納稅人在接受營業(yè)稅納稅企業(yè)提供的服務(wù)時(shí)也沒有實(shí)際動(dòng)力索取發(fā)票。但在全面實(shí)施營改增后，整個(gè)價(jià)值鏈會(huì)被打通，因?yàn)槊總�(gè)增值稅納稅人都會(huì)積極索取增值稅專用發(fā)票，以便進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。”畢馬威間接稅合伙人沈瑛華稱。

　　由于此次“營改增”還涉及到個(gè)人二手房的買賣，也就是說個(gè)人買賣二手房此前需要繳納的營業(yè)稅也改為了增值稅。

　　全國工商聯(lián)房地產(chǎn)商會(huì)創(chuàng)會(huì)會(huì)長聶梅生稱，由于目前去庫存的大方向并沒有改變，“營改增”之后，稅負(fù)應(yīng)該和之前差不多，相關(guān)部門也做了一定的衡量，以便更好的促進(jìn)存量房的交易。

　　“目前的住房需求仍然還很大，購買需求包括一手房和二手房，如果‘營改增’增加了企業(yè)的稅負(fù)那么必然致使房企對(duì)樓盤漲價(jià);如果說對(duì)個(gè)人房產(chǎn)交易稅負(fù)增加，那么房東也必然抬高房價(jià)轉(zhuǎn)嫁給購房者，這是一種往下傳遞的過程，最終買單的還是消費(fèi)者，因此在去庫存的背景下，稅負(fù)的大致方向應(yīng)該只增不減，當(dāng)然還需要看細(xì)則的進(jìn)一步落實(shí)，如果效果不好也不排除出臺(tái)一些附加政策。”

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