小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策文件
關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為支持小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，全面落實(shí)小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利，根據(jù)國(guó)務(wù)院決策部署，稅務(wù)總局決定圍繞四個(gè)方面，采取10項(xiàng)有效措施，進(jìn)一步做好小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作。現(xiàn)通知如下：
一、全力宣傳，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”
1.持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用報(bào)紙、雜志、電視、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等載體，持續(xù)性開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的普及性宣傳。在稅務(wù)網(wǎng)站開辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專欄，編制和發(fā)布小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄，自動(dòng)鏈接并及時(shí)維護(hù)。
2.開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)。結(jié)合稅法宣傳月和“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，今年3月底至4月上旬，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)，通過在線訪談、新聞發(fā)布等方式，加大小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策宣傳力度。各省國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊(cè)，免費(fèi)送達(dá)每一戶小微企業(yè)。
3.加強(qiáng)政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)。抓好稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。
二、全程服務(wù)，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷
4.將專門備案改為通過填寫納稅申報(bào)表自動(dòng)履行備案手續(xù)。稅務(wù)總局將進(jìn)一步修改企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表，使納稅人通過填寫申報(bào)表有關(guān)欄次自動(dòng)履行備案手續(xù)，不再另行報(bào)送專門備案材料，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。
5.完善小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào)軟件。省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核心征管系統(tǒng)或開發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報(bào)稅務(wù)端軟件，運(yùn)用軟件自動(dòng)識(shí)別小微企業(yè)身份，主動(dòng)提示享受優(yōu)惠政策。同時(shí)通過手機(jī)短信或其他形式告知納稅情況，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白。
6.對(duì)未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時(shí)采取補(bǔ)救措施。對(duì)于因各種原因未及時(shí)享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務(wù)，進(jìn)一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。
7.嚴(yán)格定額征稅管理。采取民主評(píng)議、公示等程序按規(guī)定時(shí)間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額，對(duì)違反規(guī)定調(diào)整定額增加小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅追究有關(guān)稅務(wù)人員責(zé)任。
三、全年督查，切實(shí)讓每一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任
8.把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門“一號(hào)督查”事項(xiàng)和績(jī)效考評(píng)事項(xiàng)。稅務(wù)總局已組成督查組開展督查，以后每季度督查一次，并通過報(bào)紙、網(wǎng)站公開督查情況。把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效考評(píng)項(xiàng)目，嚴(yán)格實(shí)行績(jī)效考評(píng)。今年7月份，稅務(wù)總局將委托第三方社會(huì)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況開展評(píng)估。
9.建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366反映訴求平臺(tái)。在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”，實(shí)行“首問責(zé)任制”。依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長(zhǎng)信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要專人全程負(fù)責(zé)，在3個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí)，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
四、全面分析，盡力讓每一申報(bào)期間內(nèi)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析工作具體深入
10.加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析工作。及時(shí)、全面掌握小微企業(yè)各項(xiàng)減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù)，建立典型企業(yè)調(diào)查制度，開展減免稅效果分析，查找問題及差距，全面實(shí)施小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況的跟蹤問效。
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年3月13日
相關(guān)政策的解讀：
國(guó)務(wù)院2月25日常務(wù)會(huì)議決定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以下的小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅，進(jìn)一步釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利。為全面落實(shí)小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，稅務(wù)總局最近發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》，要求從“全力宣傳、全程服務(wù)、全年督查、全面分析”四個(gè)方面，采取10項(xiàng)切實(shí)有效措施，進(jìn)一步做好小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作�，F(xiàn)對(duì)四個(gè)方面、10項(xiàng)措施解讀如下：
一、全力宣傳，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的'小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”
第1項(xiàng)措施：持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳。這是對(duì)小微企業(yè)稅收政策宣傳的總體要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要增強(qiáng)主動(dòng)性，充分利用報(bào)紙、雜志、電視、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等載體，持續(xù)性開展宣傳工作，普及小微企業(yè)稅收政策及具體操作規(guī)定。
主要工作：一是在稅務(wù)網(wǎng)站開辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專欄，編制和發(fā)布小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄，自動(dòng)鏈接并及時(shí)維護(hù)。二是整理小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體操作規(guī)定，方便納稅人查詢應(yīng)用。
第2項(xiàng)措施：開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)。結(jié)合4月份全國(guó)稅法宣傳月活動(dòng)，以及稅務(wù)總局繼續(xù)開展的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，開展專項(xiàng)宣傳。
主要工作：一是3月底至4月上旬，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)，通過在線訪談、新聞發(fā)布等方式，宣傳小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。二是省級(jí)國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊(cè)，免費(fèi)送達(dá)每一戶小微企業(yè)。
第3項(xiàng)措施：開展對(duì)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。稅務(wù)干部是落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的服務(wù)員，其政策業(yè)務(wù)水平對(duì)落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策有較大影響，是打通“最后一公里”的關(guān)鍵之一。
主要工作：抓好稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。
二、全程服務(wù)，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理享受稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷
第4項(xiàng)措施：將專門備案改為通過填寫納稅申報(bào)表自動(dòng)履行備案手續(xù)，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。今年2月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于3項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第6號(hào))規(guī)定，查賬征稅小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)年度納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”履行備案手續(xù)，不再另行備案。目前，定率征稅小微企業(yè)辦理2014年度年終匯算清繳時(shí)，仍然需要對(duì)“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”進(jìn)行備案。
主要工作：稅務(wù)總局將進(jìn)一步修改企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表，讓定率征稅的小微企業(yè)也通過填寫申報(bào)表有關(guān)“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”欄次自動(dòng)履行備案手續(xù)，不再另行報(bào)送專門備案材料，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。
第5項(xiàng)措施：完善小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào)軟件。小微企業(yè)點(diǎn)多面廣，各企業(yè)情況不同，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)難度很大。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依托計(jì)算軟件，幫助小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策。
主要工作：一是省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核心征管系統(tǒng)或開發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報(bào)稅務(wù)端軟件，運(yùn)用軟件自動(dòng)識(shí)別小微企業(yè)身份，主動(dòng)提示優(yōu)惠政策，自動(dòng)彈出適用稅率，協(xié)助計(jì)算稅款，顯示減免稅種和數(shù)額。二是對(duì)小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，通過手機(jī)短信或其他形式告知小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白，增強(qiáng)小微企業(yè)享受優(yōu)惠的獲得感。
第6項(xiàng)措施：對(duì)未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時(shí)采取補(bǔ)救措施。為讓所有辦理稅務(wù)登記的小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠紅利，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取補(bǔ)救措施，增加受益面。
主要工作：對(duì)于因各種原因未及時(shí)享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務(wù)，進(jìn)一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。
第7項(xiàng)措施：嚴(yán)格定額征稅管理。目前，對(duì)一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、核算能力較低的小微企業(yè)采取定額征稅方法，為規(guī)范定額征稅管理，保護(hù)納稅人權(quán)益，通知對(duì)此予以進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)。
主要工作：一是保證定額征稅的“額度”確定、調(diào)整等程序更加透明和公平，要求采取行之有效的民主評(píng)議、公示等程序進(jìn)行。二是按照年度或者規(guī)定時(shí)間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額，嚴(yán)禁不按規(guī)定調(diào)整定額。
三、全年督查，切實(shí)讓每一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任
第8項(xiàng)措施：把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門“一號(hào)督查”事項(xiàng)和績(jī)效考評(píng)事項(xiàng)。主要是對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)層層傳導(dǎo)工作責(zé)任和壓力，增強(qiáng)基層稅務(wù)干部的責(zé)任心。
主要工作：一是總局對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督查，把這項(xiàng)工作列為稅務(wù)部門2015年“一號(hào)督查”事項(xiàng)，總局已組成督查組開展督查，以后每季度督查一次，并通過報(bào)紙、網(wǎng)站公開督查情況。二是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作督查。三是把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效考評(píng)項(xiàng)目，嚴(yán)格實(shí)行績(jī)效考評(píng)，對(duì)不達(dá)標(biāo)的省市，要按規(guī)定扣減考評(píng)分?jǐn)?shù)。四是讓社會(huì)檢驗(yàn)落實(shí)效果，今年三季度，總局將委托第三方社會(huì)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況開展評(píng)估。
第9項(xiàng)措施：建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366反映訴求平臺(tái)。一方面增強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)服務(wù)的內(nèi)容和質(zhì)量，另一方面，對(duì)于對(duì)小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策遇到困難的，給予一個(gè)補(bǔ)救通道，同時(shí)，也反映基層稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的情況。
主要工作：一是在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”，稅務(wù)人員掛牌上崗，給小微企業(yè)提供便利。二是依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長(zhǎng)信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要專人全程負(fù)責(zé)，并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，在3個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí)，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
四、全面分析，盡力讓每一申報(bào)期間內(nèi)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析工作能夠具體深入
第10項(xiàng)措施：加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析工作。統(tǒng)計(jì)分析，掌握落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的真實(shí)數(shù)據(jù)，同時(shí)，也能夠進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問題，更好地取長(zhǎng)補(bǔ)短，保證小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
主要工作：一是及時(shí)、全面掌握小微企業(yè)各項(xiàng)減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù)。二是開展減免稅效果分析，查找問題及差距，全面落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
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