2016年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容
說(shuō)起小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，大家可能都知道企業(yè)所得稅。但是除了企業(yè)所得稅外，你還知道小微企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠嗎?下面就讓我來(lái)告訴你。
1.增值稅
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù)，下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕96號(hào))規(guī)定，財(cái)稅〔2014〕71號(hào)文件規(guī)定的增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。
2.營(yíng)業(yè)稅
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕96號(hào))規(guī)定，財(cái)稅〔2014〕71號(hào)文件規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。
財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文件規(guī)定的暫免增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策沒(méi)有設(shè)定截止期限，財(cái)稅〔2014〕71號(hào)文件規(guī)定的免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策卻設(shè)定了截止期限，即到2015年12月31日。財(cái)稅〔2015〕96號(hào)文件將71號(hào)文件規(guī)定稅收優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到了2017年12月31日。
上述增值稅、營(yíng)業(yè)稅免征政策涉及的小微企業(yè)，既不是依據(jù)《工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))劃型確定的小型微型企業(yè)，也不是企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。增值稅除了銷售額的限制外，強(qiáng)調(diào)必須是增值稅小規(guī)模納稅人，而一般納稅人不能享受。營(yíng)業(yè)稅除了營(yíng)業(yè)額沒(méi)有其他條件限制。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
通常情況下，上述小微企業(yè)暫免或者免征了增值稅、營(yíng)業(yè)稅，相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加一般也會(huì)得到減免。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問(wèn)題的通知》(財(cái)綜〔2013〕88號(hào))規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季度納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的'通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。
4.印花稅
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕78號(hào))規(guī)定，自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
舉例說(shuō)明
A快餐小吃店既銷售外賣送餐，又有供客人現(xiàn)場(chǎng)吃飯的桌椅。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào))的規(guī)定：“旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。”該小吃店銷售外賣快餐應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。顧客店內(nèi)吃飯收入需要繳納營(yíng)業(yè)稅。A屬增值稅小規(guī)模納稅人。
1.2014年9月份，取得外賣銷售收入2.5萬(wàn)元，取得店內(nèi)飲食收入1.8萬(wàn)元。按照財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文件規(guī)定，外賣收入超過(guò)了2萬(wàn)元，不免增值稅及相應(yīng)的教育費(fèi)附加;飲食收入1.8萬(wàn)元不超過(guò)2萬(wàn)元，免營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的教育費(fèi)附加。
2.2015年11月份，取得外賣銷售收入2.6萬(wàn)元，店內(nèi)飲食收入3萬(wàn)元。按照財(cái)稅〔2014〕71號(hào)文件規(guī)定，外賣收入和飲食收入均未超過(guò)3萬(wàn)元，免增值稅和營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的教育費(fèi)附加。
3.2016年1月份，取得外賣銷售收入2.2萬(wàn)元，店內(nèi)飲食收入5.8萬(wàn)元。按照財(cái)稅〔2015〕96號(hào)文件規(guī)定，外賣收入未超過(guò)3萬(wàn)元，免增值稅。飲食收入超過(guò)了3萬(wàn)元，不免營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)月銷售額或營(yíng)業(yè)額都超過(guò)10萬(wàn)元，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文件規(guī)定免教育費(fèi)附加。
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