營(yíng)改增靴子5月1日落地，國(guó)務(wù)院總理、國(guó)稅總局局長(zhǎng)為企業(yè)吃“定心丸”——“我們會(huì)確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增。”3月13日，國(guó)稅總局局長(zhǎng)王軍在人民大會(huì)堂北大廳“部長(zhǎng)通道”接受媒體采訪時(shí)表示。短短一句話，對(duì)眾多處在憂慮中的建筑企業(yè)而言卻貴如甘霖。

　　是否利好不應(yīng)只看稅負(fù)增減

　　3月5日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在作政府工作報(bào)告時(shí)提出，“全面實(shí)施營(yíng)改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)”。對(duì)建筑企業(yè)而言，這句話意味著懸在心里5年的那只靴子終于掉了下來(lái)，并無(wú)太多意外。相比較而言，李克強(qiáng)總理的后半句話更引人注意，“將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。

　　在此兩周之前，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布《關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》，明確建筑業(yè)的增值稅稅率擬為11%。

　　這個(gè)數(shù)字對(duì)很多一直帶著猜測(cè)和期待的企業(yè)而言，帶來(lái)更多的是失望和憂慮。目前建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，對(duì)建筑企業(yè)營(yíng)改增采用11%的稅率后的稅負(fù)變化，不少機(jī)構(gòu)和專家早在幾年前就進(jìn)行過(guò)調(diào)研和測(cè)算，結(jié)果大多顯示企業(yè)稅負(fù)會(huì)增加。

　　對(duì)建筑企業(yè)而言，是否真的大局已定、危勢(shì)難挽?也有專家對(duì)此持更樂(lè)觀的態(tài)度。安永間接稅合伙人周澔宇指出，營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)是否利好，絕不能只盯著稅負(fù)的增減，而是要看最終企業(yè)利潤(rùn)率的變化。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，營(yíng)改增將推動(dòng)建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)。

　　北京中建政研信息咨詢中心主任梁艦認(rèn)為，稅負(fù)是否增加，還要看具體情況。對(duì)于存量資產(chǎn)已經(jīng)很大或者比較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增以后出現(xiàn)大量投資性采購(gòu)的機(jī)會(huì)較小，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)可能會(huì)增加。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃等合法手段降低稅收負(fù)擔(dān)。

　　抵扣鏈條不完整成稅負(fù)增加主因

　　營(yíng)改增的目的是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，但為何此前很多業(yè)內(nèi)人士測(cè)算，建筑企業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)可能不降反增?這樣巨大反差的背后，暴露出的是行業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)環(huán)境下進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣的難題。

　　北京財(cái)稅研究院研究員、管理學(xué)博士李志遠(yuǎn)表示，建筑業(yè)企業(yè)大量的沙石料、土石方等材料往往很難取得增值稅發(fā)票，這將導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額減少，成本相應(yīng)增加。同時(shí)，建筑企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，外部勞務(wù)費(fèi)用在施工成本中所占比重為20%—30%，該部分成本以及自有人工成本在目前設(shè)定的稅收改革方案下，很難取得可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

　　依法征稅打通營(yíng)改增“最后一公里”

　　根據(jù)政府工作報(bào)告的要求，2016年5月1日要全面落實(shí)“營(yíng)改增”。如何確保“營(yíng)改增”的順利落地?3月13日，國(guó)稅總局局長(zhǎng)王軍在人民大會(huì)堂北大廳“部長(zhǎng)通道”接受媒體采訪時(shí)表示，稅務(wù)部門已經(jīng)制定了任務(wù)書、路線圖、責(zé)任狀，倒排工期，徹底打通政策落實(shí)的“最后一公里”，尤其是對(duì)接好納稅人的“最后一公分”。

　　實(shí)行“營(yíng)改增”之后，納稅人最擔(dān)心稅負(fù)負(fù)擔(dān)增加怎么辦?對(duì)此，王軍回應(yīng)稱，稅務(wù)部分已經(jīng)在方案制定中，就考慮到原則上要延續(xù)過(guò)去的優(yōu)惠政策，并在此基礎(chǔ)上根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)和情況，新制定了一些過(guò)渡措施，“我們會(huì)確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增”。

　　此外，王軍還提到，為了幫助企業(yè)適應(yīng)營(yíng)改增，國(guó)稅總局將在全國(guó)各地的納稅服務(wù)廳開辦“營(yíng)改增”的綠色通道，并將6月份的納稅申報(bào)期截止日由原定的6月15日延長(zhǎng)到6月25日。

　　通過(guò)合法手段降低稅收負(fù)擔(dān)

　　具體方案已在制訂中，建筑企業(yè)自身該如何適應(yīng)政策的變化?

　　李志遠(yuǎn)認(rèn)為，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)管理工作要求比較高，尤其是票據(jù)的管理。現(xiàn)階段，企業(yè)應(yīng)該圍繞規(guī)范增值稅發(fā)票的管理。“作為建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意政策變化，改變管理思路，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)稅收籌劃等合法手段降低稅收負(fù)擔(dān)。”梁艦表示。

　　梁艦建議，其一、加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善企業(yè)內(nèi)部管理流程，降低增值稅事項(xiàng)操作的涉稅風(fēng)險(xiǎn);其二，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的梳理，對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)完善機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算，防范誤操作導(dǎo)致多繳增值稅或者涉稅風(fēng)險(xiǎn);其三，通過(guò)交易手段進(jìn)行“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁”，降低自身增值稅的稅收負(fù)擔(dān)。

　　李志遠(yuǎn)還指出，即便營(yíng)改增政策的目標(biāo)是為企業(yè)減稅，但對(duì)于特定的企業(yè)主體來(lái)說(shuō)，如果沒(méi)有積極的應(yīng)對(duì)，可能出現(xiàn)稅負(fù)增加、利潤(rùn)下降的問(wèn)題。尤其是在建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、企業(yè)競(jìng)相壓低預(yù)算報(bào)價(jià)的情況下，更要重視營(yíng)改增的影響。

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