2016年營改增政策解讀

時間：2017-05-04 編輯：詠雯手機版

　　在中國財稅改革歷史中，2016年5月1日注定是一個值得銘記的日子，已試點四年的營改增改革于今天全面推開，昔日地方第一大稅——營業(yè)稅退出歷史舞臺。

　　那么，啥是“營改增”?取消營業(yè)稅對于咱們老百姓又能帶來哪些好處?中央這一布局對于我們?nèi)珖磥淼陌l(fā)展又將帶來哪些變化?認真看看，這可是關系到我們每個人的錢袋子↓↓↓

營改增

　　啥是營改增?

　　營即營業(yè)稅，增即增值稅。簡單地說，就是取消營業(yè)稅改為征收增值稅，并將增值稅制度將更加規(guī)范。這可是咱們國家深化財稅體制改革的重頭戲。

　　營改增對咱老百姓有啥影響?

　　1、二手房交易稅費略降低

　　營改增后，百姓最關注個人賣房是否要多繳稅?目前，我國二手房轉讓需繳納5%的營業(yè)稅。

　　國家稅務總局副局長汪康稱，過去二手房營業(yè)稅的征稅政策和免稅政策這次都平移過來了，過去征營業(yè)稅5%，現(xiàn)在改為增值稅還是5%。

　　舉例

　　過去5%時，如果房價是100萬元的話，100萬乘5%，交5萬元的營業(yè)稅;現(xiàn)在如果房價還是100萬元的話，是100÷(1+5%)×5%=47600元，少交稅2400元(在不考慮城建稅、教育費附加、地方教育附加情況下)。相當于原來營業(yè)稅負擔是5%，營改增以后的稅收負擔是4.76%。過去100萬是含稅價，現(xiàn)在增值稅按照不含稅價來征稅，稅基不一樣，所以個人營改增以后交易二手房稅負沒有增加，而且還略有降低。

　　2、旅游產(chǎn)品或更優(yōu)惠了

　　一大波與百姓生活緊密相連的項目被列入到了免征增值稅行列中，如托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務，婚姻介紹服務，殯葬服務，醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，從事學歷教育的學校提供的教育服務，博物館文化館等第一道門票收入、個人銷售自建自用住房、學生勤工儉學提供的服務等。方案明確了數(shù)十項項目，保障百姓基本的公共服務。

　　而對于生活服務業(yè)從原來5%營業(yè)稅變?yōu)?%增值稅，中國國際稅收研究會學術委員汪蔚青認為，由于有進項抵扣，行業(yè)稅負仍有可能下降。此外，由于餐飲、美容、酒店等年銷售額未超500萬元的小微企業(yè)占比較大，這些小規(guī)模納稅人將按3%的征收率簡易征稅，低于原先營業(yè)稅稅負。

　　何為進項抵扣?

　　舉例

　　比方說，一家餐館本月的銷售額為5萬元，如按照營業(yè)稅5%繳稅，該餐館要繳納2500元稅款。營改增后，該餐館的5萬元銷售額實際是含稅銷售的，因為餐館采購原材料也會取得相應的抵扣憑證，也就是進項稅額，假設這個餐館的進項稅額為1000元，按照新的增值稅稅率，該餐館應納增值稅額為50000÷(1+6%)×6%—1000=1830，相比營業(yè)稅少交670元稅款。

　　企業(yè)的稅負得到緩解的話，一定程度上可以為消費者提供更好的服務，因此生活服務業(yè)營改增之后，老百姓從這些行業(yè)中能獲得更好的服務，例如美容美發(fā)價格下降、旅游產(chǎn)品價值更加優(yōu)惠等等。

　　除此之外，值得注意的是，《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中明確指出，生活服務業(yè)中一部分項目免征增值稅，例如養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務、醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。這些服務被免征稅之后，百姓也能從中享受到更高水平、更優(yōu)質(zhì)的公共服務。

　　3、個人貸款影響不會太大

　　作為產(chǎn)業(yè)鏈的最上游，金融服務主要是經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動，如貸款服務、保險服務和金融商品轉讓等。改革后由原來5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅稅率。

　　有專家認為，改革不會對金融業(yè)整體稅負產(chǎn)生重大影響。從營業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個百分點，但考慮到可抵扣因素，特別是不動產(chǎn)抵扣，金融業(yè)稅負應能實現(xiàn)只減不增。預期金融機構不會對利率或服務收費進行重大價格調(diào)整，對目前企業(yè)和個人貸款影響不會太大。

　　個人購買金融產(chǎn)品有何影響?

　　方案還明確一些優(yōu)惠政策，如金融機構農(nóng)戶小額貸款、國家助學貸款、個人住房貸款都列入免征增值稅的范圍;存款利息、被保險人獲得的保險賠付等屬于不征收增值稅項目。

　　專家表示，對于存款利息和被保險人獲得的保險賠付，納入了不征收增值稅的范圍。而在過渡政策中，個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅，這意味著個人買賣股票暫時不需要繳納增值稅。

　　4、建筑業(yè)稅負將得到減輕

　　營改增后，建筑業(yè)一般納稅人將由原先繳納3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅;小規(guī)模納稅人則按3%的征收率繳納增值稅。在特殊情況下，原本按11%繳納增值稅的一般納稅人也可以按3%征收率征收。這些情況包括，一是以清包工方式提供的建筑服務;二是為甲供工程提供的建筑服務;三是為建筑工程老項目提供的建筑服務(指合同開工日期在2016年4月30日前)。

　　建筑業(yè)繳納稅費真的提高了嗎?

　　“雖然相比以前繳納的營業(yè)稅，稅率提高了，但繳納的錢更少了，即便使用3%的增值稅，建筑業(yè)的稅負也將得到減輕。”有專家表示。

　　舉例

　　一個總造價1000萬元的建筑項目，按營業(yè)稅3%計稅，承擔稅負30萬元;增值稅如果選擇按照3%征收率征收，約需要繳納29萬元。

　　5、企業(yè)購置辦公樓成本或將降低

　　房地產(chǎn)業(yè)從此前征收5%的營業(yè)稅，改為適用11%的增值稅率。人們關心，買房會因此降價嗎?

　　專家指出，房企成本主要有三大塊：建筑安裝及配套設施成本、土地出讓成本以及財務成本。成本高低直接影響房價。建筑業(yè)和金融業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)一并納入營改增試點，有助于降低蓋房和融資成本。

　　銀河證券認為，實行“營改增”后，可以為多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)減負。由于營業(yè)稅為價內(nèi)稅，計稅基礎是企業(yè)的含稅銷售額，而增值稅為價外稅，以不含稅的增值部分為計稅基礎，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票可以抵稅，解決了生產(chǎn)鏈條中重復計稅的問題。

　　業(yè)內(nèi)人士表示，方案新增“不動產(chǎn)所含增值稅可以在兩年內(nèi)抵扣”政策是最大利好，減稅力度超出預期。意味著企業(yè)購置辦公樓時成本會降低，釋放出進一步鼓勵房地產(chǎn)市場健康發(fā)展、更大力度去庫存的積極信號。

　　營改增對于咱整個國家有啥影響?

　　簡單來說，營改增在我國全面推開試點后，增值稅作為第一大稅種，所占稅收比例將達到42%左右，對中國經(jīng)濟將產(chǎn)生深遠影響。

　　比如說，營改增的政策取向更強調(diào)推動服務業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，帶動制造業(yè)升級。

　　據(jù)稅務部門統(tǒng)計，營改增試點以來，我國第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，首次占據(jù)中國經(jīng)濟“半壁江山”。2015年底營改增試點服務業(yè)企業(yè)達到510萬戶，是2013年試點企業(yè)數(shù)量的1.35倍，改革成效好于預期。

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　　營改增各行業(yè)適用稅率