從今年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)這四大行業(yè)將納入“營(yíng)改增”范圍，這也標(biāo)志著營(yíng)業(yè)稅這一稅種將從此告別歷史舞臺(tái)。在這一重要節(jié)點(diǎn)，武漢市國(guó)家稅務(wù)局陳彬、郭亞光兩位副局長(zhǎng)做客人民網(wǎng)，就網(wǎng)友關(guān)注的問題進(jìn)行答復(fù)。
熱點(diǎn)一：酒店以“營(yíng)改增”為名五一漲價(jià)純屬市場(chǎng)行為
問：為了做好這期訪談節(jié)目，前期收集了不少網(wǎng)友的熱點(diǎn)問題，比如最近某知名外資酒店集團(tuán)的旗下酒店以“營(yíng)改增”為名“五一漲價(jià)”，這個(gè)大家都很關(guān)注，那么陳局長(zhǎng)，您能不能從政策上，對(duì)這件事進(jìn)行解釋?
陳 彬：“營(yíng)改增”，就是由征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，而不是在原征收營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上再征收一道增值稅。也就是說，酒店業(yè)的納稅人，在今年“五一”之前繳納的是營(yíng)業(yè)稅，從今年“五一”之后，將不再繳納營(yíng)業(yè)稅，改為繳納增值稅。“營(yíng)改增”后，酒店業(yè)將按照年銷售額500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，與原5%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比，其稅負(fù)直接下降約40%。而一般納稅人，雖然按6%的增值稅稅率計(jì)算，但排除價(jià)外稅的特征，實(shí)際稅率僅為5.66%，還可以對(duì)購(gòu)進(jìn)材料、設(shè)備、服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置和租賃、辦公支出等成本進(jìn)行抵扣。總體來說，實(shí)行“營(yíng)改增”后，酒店業(yè)的稅負(fù)會(huì)不同程度降低。酒店漲價(jià)純屬市場(chǎng)行為，與“營(yíng)改增”沒有任何關(guān)系。
熱點(diǎn)二：二手房5月1日之后轉(zhuǎn)讓交易稅額降低
主持人：聽了您的解釋，我們已經(jīng)非常清楚了，謝謝陳局長(zhǎng)。最近，關(guān)于個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓的問題，大家也是炒得很火，很多人都在糾結(jié)，到底是5月1日之前交易，還是之后交易，繳得稅要少一些呢?
陳 彬：對(duì)于武漢的市民來說，個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅，與原營(yíng)業(yè)稅適用稅率一樣，但考慮到增值稅屬于價(jià)外稅的特點(diǎn)，實(shí)際稅負(fù)比營(yíng)業(yè)稅下還有所減輕。舉個(gè)例子來說，某市民將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售，售價(jià)為100萬(wàn)元，那么“營(yíng)改增”前，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元，但“營(yíng)改增”后，將100萬(wàn)元的含稅價(jià)轉(zhuǎn)換成不含稅價(jià)后，實(shí)際繳納應(yīng)繳納的增值稅為4.76萬(wàn)元，相比營(yíng)業(yè)稅節(jié)省了2400元。
熱點(diǎn)三：辦稅不受地域限制 納稅人可自主選擇網(wǎng)點(diǎn)
主持人：據(jù)我們了解，目前咱國(guó)稅部門有很多創(chuàng)新的服務(wù)舉措，如網(wǎng)上辦稅等，有一些原營(yíng)業(yè)稅的納稅人，很想進(jìn)一步了解咱國(guó)稅部門申報(bào)辦稅方式，請(qǐng)郭局長(zhǎng)給我們解答一下。
郭亞光：好的!為消除屬地辦稅的障礙，我局在不改變納稅人主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的前提下，通過線上線下互通、前臺(tái)后臺(tái)貫通和內(nèi)部外部聯(lián)通，打破涉稅事項(xiàng)屬地限制，讓納稅人可以在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳或全市任意實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理涉稅事項(xiàng)。
比如，您可以不受地域限制，自主選擇我市國(guó)稅任一辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票驗(yàn)舊及購(gòu)新、稅收證明等國(guó)稅涉稅業(yè)務(wù)�；蛘�，您可以不走“馬路”走“網(wǎng)路”，通過湖北省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站或武漢市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站，登陸網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，包括網(wǎng)上申報(bào)、繳稅、發(fā)票申領(lǐng)等。還可進(jìn)入涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦理系統(tǒng)，辦理稅務(wù)認(rèn)定、優(yōu)惠辦理、行政許可等涉稅事項(xiàng)。此外，我們還通過移動(dòng)辦稅平臺(tái)、12366納稅服務(wù)熱線、自助辦稅終端等渠道向廣大納稅人提供24小時(shí)自助辦稅服務(wù)。
需要提醒納稅人的是，如果您是“營(yíng)改增”試點(diǎn)一般納稅人，首月申報(bào)時(shí)，請(qǐng)您務(wù)必到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)業(yè)務(wù)，那里有專門稅務(wù)人員為您答疑解惑。之后，您可以在申報(bào)期限內(nèi)，通過直接上門、網(wǎng)上申報(bào)多種方式申報(bào)繳納稅款，辦理相關(guān)稅收業(yè)務(wù)。
熱點(diǎn)四：武漢實(shí)現(xiàn)所有發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)
主持人：有網(wǎng)友聽說國(guó)稅局可以提供“淘寶”一樣的網(wǎng)領(lǐng)發(fā)票，郭局長(zhǎng)，可以簡(jiǎn)單介紹一下嗎?
郭亞光：沒錯(cuò)，武漢市已經(jīng)實(shí)現(xiàn)所有發(fā)票的網(wǎng)上申領(lǐng)功能，包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票、貨物運(yùn)輸專用發(fā)票、出口貨物發(fā)票、二手車銷售發(fā)票、客運(yùn)出租車發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用定額發(fā)票等都可以下單了。
您只需登錄“湖北省國(guó)稅局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”，進(jìn)入“發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)”系統(tǒng)，提交驗(yàn)舊申請(qǐng)后，填寫發(fā)票份數(shù)、種類，擊確定就在家安心等待，短則半天，長(zhǎng)則一天時(shí)間，郵政快遞就會(huì)將領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票送上門。郵費(fèi)在申領(lǐng)過程中由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，納稅人在簽收時(shí)與郵政公司結(jié)算。據(jù)測(cè)算，10元郵費(fèi)可以申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票中文四聯(lián)205張，增值稅普通發(fā)票中文二聯(lián)323張，相比您周車勞頓的奔波，來回搬運(yùn)的辛苦，我認(rèn)為選擇這種“一鍵下單，網(wǎng)領(lǐng)發(fā)票，郵政專遞”的方式還是不錯(cuò)的。
熱點(diǎn)五：小微企業(yè)繼續(xù)享受免征、免稅等優(yōu)惠政策
主持人：陳局長(zhǎng)，很多網(wǎng)友都很關(guān)注一些減稅政策，特別是一些小微企業(yè)，原來在地稅可以免稅，不知道轉(zhuǎn)到國(guó)稅后，可不可以繼續(xù)享受減稅呢?
陳 彬：好!這個(gè)問題，我來回答!“營(yíng)改增”后，小微企業(yè)的優(yōu)惠政策繼續(xù)適用。2017年12月31日前，對(duì)月銷售額不超過3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
如果您既有銷售貨物、加工和修理修配勞務(wù)，又有銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)，建議您最好單獨(dú)核算，這兩類每一類的月銷售額只要不超過3萬(wàn)元或每季不超過9萬(wàn)元，都可以免稅。
另外，自然人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬(wàn)元的，也可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
熱點(diǎn)六：納稅人可購(gòu)買專用設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票
主持人：那真是太好了!目前，“營(yíng)改增”即將實(shí)行，很多原營(yíng)業(yè)稅的納稅人已經(jīng)到國(guó)稅部門辦理了信息確認(rèn)和稅控設(shè)備購(gòu)買等業(yè)務(wù)，有些納稅人就很不理解，認(rèn)為過去在地稅辦稅，不需要安裝增值稅開票器具，也不需要繳納相關(guān)費(fèi)用，“營(yíng)改增”后，第一件事就是要安裝增值稅發(fā)票新系統(tǒng)，還需要繳納初始專用設(shè)備費(fèi)和年服務(wù)費(fèi)，這怎么理解呢?
陳 彬：對(duì)于購(gòu)買稅控設(shè)備和年費(fèi)，我們要辯證地理解。根據(jù)2012年財(cái)稅15號(hào)通知的規(guī)定，增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅發(fā)票系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，納稅人可憑購(gòu)買專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
也就是說，購(gòu)買設(shè)備的錢在今后的稅款中將減掉，等于是先交了錢，事后又退還了。同時(shí)，設(shè)備使用后，繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，也可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。通過以上解釋，大家應(yīng)該很清楚了，納稅人所使用的設(shè)備和維護(hù)費(fèi)實(shí)際都是免費(fèi)的。
熱點(diǎn)七：個(gè)體工商戶可在任一家稅務(wù)服務(wù)站辦理業(yè)務(wù)
主持人：這次“營(yíng)改增”武漢有17.6萬(wàn)戶納稅人要轉(zhuǎn)入國(guó)稅，其中個(gè)體戶就有近6萬(wàn)戶，這對(duì)現(xiàn)有的辦稅服務(wù)廳形成了不小的壓力。那么，郭局長(zhǎng)，個(gè)體工商戶，有沒有別的途徑可以辦稅呢?
郭亞光：有啊!為分流“營(yíng)改增”辦稅服務(wù)廳工作壓力，推進(jìn)辦稅便利化改革，我市國(guó)稅局、地稅局通力合作，聯(lián)合共建了99個(gè)稅收服務(wù)站，開展“全市通辦”服務(wù)，全市個(gè)體工商戶可在任一家稅務(wù)服務(wù)站辦理一下業(yè)務(wù)：一是國(guó)稅稅款征收，受理個(gè)體工商戶采用稅庫(kù)銀三方協(xié)議實(shí)行批量扣繳或?qū)崟r(shí)扣繳以繳代報(bào)。二是國(guó)稅發(fā)票領(lǐng)用，為個(gè)體工商戶發(fā)放發(fā)票。三是其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開增值稅普通發(fā)票。四是向個(gè)體工商戶宣傳國(guó)稅知識(shí)，協(xié)助國(guó)稅機(jī)關(guān)開展稅源調(diào)查等工作。聯(lián)合共建稅務(wù)服務(wù)站將通過統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范化的運(yùn)作，為納稅人打造“家門口的稅務(wù)局”，使納稅人有更多的獲得感和更好的體驗(yàn)感。
熱點(diǎn)八：手機(jī)APP等多渠道了解政策和辦稅流程
主持人：對(duì)于納稅人來說，“營(yíng)改增”涉及大量知識(shí)更新和政策學(xué)習(xí)，很多網(wǎng)友想知道，通過什么渠道來了解增值稅方面的政策和辦稅流程呢?
郭亞光：請(qǐng)廣大納稅人放心，我們國(guó)稅部門已經(jīng)為您提供了多種渠道：一是編寫了《“營(yíng)改增”分行業(yè)培訓(xùn)教材》，您可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)領(lǐng)取、學(xué)習(xí)。此外，我們還準(zhǔn)備了一批宣傳資料，如《致“營(yíng)改增”納稅人的一封信》，《“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”辦稅服務(wù)宣傳手冊(cè)》等，也將通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放到您手中。二是主管國(guó)稅部門將在4月底前分批、分類對(duì)試點(diǎn)納稅人開展“營(yíng)改增”稅收政策、增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作、納稅申報(bào)表填寫、網(wǎng)上申報(bào)操作以及相關(guān)涉稅事項(xiàng)實(shí)務(wù)操作等的培訓(xùn)，屆時(shí)各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)培訓(xùn)內(nèi)容，采用公告、短信或電話通知您參加培訓(xùn)，請(qǐng)您務(wù)必準(zhǔn)時(shí)參加。三是您還可關(guān)注武漢市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站，如您有政策性問題需要咨詢，可以直接撥打我省12366政策咨詢熱線;如需要和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，請(qǐng)根據(jù)單位經(jīng)營(yíng)地址的區(qū)屬范圍，撥打相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)電話。四是我局開發(fā)了移動(dòng)辦稅便民軟件——“稅企通”手機(jī)APP，包含了政策法規(guī)查詢、涉稅信息查詢、稅局通知推送、辦稅指南、地圖導(dǎo)航、發(fā)票驗(yàn)真和稅款計(jì)算等多項(xiàng)涉稅服務(wù)功能，可以實(shí)現(xiàn)隨時(shí)隨地移動(dòng)辦稅，為您提供“如影隨形”的涉稅服務(wù)，請(qǐng)您予以關(guān)注下載。
熱點(diǎn)九：餐飲納稅人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以開票了
主持人：陳局長(zhǎng)，現(xiàn)在，有一些從事餐飲的納稅人，過去都是直接從農(nóng)民那里收購(gòu)蔬菜等原材料，他們擔(dān)心這些農(nóng)民開不出發(fā)票，還能不能成功抵扣，降低稅負(fù)呢?
陳 彬：其實(shí)不用擔(dān)心。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第26號(hào)關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，我們也在積極推進(jìn)餐飲行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的辦法，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
熱點(diǎn)十：新轉(zhuǎn)入國(guó)稅管理企業(yè)所取發(fā)票應(yīng)在180日內(nèi)認(rèn)證
主持人：對(duì)于新轉(zhuǎn)入國(guó)稅管理的企業(yè)，對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證還不是很了解，能否簡(jiǎn)單介紹一下?
陳 彬：好的。納稅人取得的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。武漢市自2016年4月1日起，納稅信用A級(jí)、B級(jí)納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，可通過互聯(lián)網(wǎng)登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、勾選確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時(shí)限為下載確認(rèn)數(shù)據(jù)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證抵扣。另外，國(guó)稅總局2016年23號(hào)公告明確，為優(yōu)化納稅人的辦稅服務(wù)環(huán)境，對(duì)本次納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人在三個(gè)月取消專用發(fā)票的認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。
熱點(diǎn)十一：稅務(wù)服務(wù)實(shí)現(xiàn)“進(jìn)一家門，辦兩家事”
主持人：有網(wǎng)友提出，我們?cè)瓉碓诘囟愞k業(yè)務(wù)很方便，轉(zhuǎn)到國(guó)稅后，還能不能在地稅辦，另外，市民之家能不能辦理稅收業(yè)務(wù)?
郭亞光：為方便納稅人就近辦稅，武漢市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局采取互設(shè)、共建和共駐三種模式開展合作，納稅人可在全市18家國(guó)地稅辦稅服務(wù)廳辦理各稅正常申報(bào)繳納稅款、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、開具涉稅證明等事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)“進(jìn)一家門，辦兩家事”。同時(shí)，武漢市民之家也建立了直屬市局的辦稅服務(wù)中心，設(shè)立辦稅服務(wù)窗口23個(gè)，可以放心在那里辦理納稅申報(bào)、發(fā)票申領(lǐng)等業(yè)務(wù)。
熱點(diǎn)十二：臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者可到郵政網(wǎng)點(diǎn)代開發(fā)票、代繳稅款
主持人：對(duì)于一些自然人來說，也許偶爾也會(huì)發(fā)生一些應(yīng)稅行為，比如偶爾為某企業(yè)提供設(shè)計(jì)、臨時(shí)提供服務(wù)等，這類納稅人是不是也要到國(guó)稅局的大廳去辦理開票繳稅業(yè)務(wù)呢?
郭亞光：對(duì)于這類臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者，我們已經(jīng)為您找到了更便利的辦稅場(chǎng)地。只需在武漢179個(gè)郵政全功能網(wǎng)點(diǎn)，就可代開發(fā)票、代繳稅款。截至目前，我市郵政網(wǎng)點(diǎn)已代開發(fā)票19718份，開票金額3.86億元，代征稅額1125.14萬(wàn)元。
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7.2016年餐飲業(yè)營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則解讀
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