營業(yè)稅改增值稅：2011年，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。

　　截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務院總理李克強12月4日主持召開國務院常務會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

　　2016年1 月，李克強主持召開座談會。決定營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲，前期試點已取得積極成效，2016年要全面推開，進一步較大幅度減輕企業(yè)稅負;增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調(diào)整，引導各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè);2016年全面推開營改增并加大部分稅目進項稅抵扣力度，將帶來大規(guī)模減稅。據(jù)統(tǒng)計：全面推開營改增 預計減稅規(guī)模將達9000億元。

　　截至2015年6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計，從2012年試點到2015年底，“營改增”已經(jīng)累計減稅5000多億元。

　　2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)模或接近4000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。“營改增”會確保所有行業(yè)的稅負只減不增

　　財新網(wǎng)報道，1月底的國務院常委會議明確，今年全面推開營改增。目前尚有建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活性服務業(yè)四大行業(yè)未進入試點，據(jù)了解，這四大行業(yè)營改增或將于今年5月全面推開。

　　昨日(2月22日)，住房和城鄉(xiāng)建設部發(fā)布《關于做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》，明確建筑業(yè)的增值稅稅率擬為11%。

　　相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員達到4500萬，建筑業(yè)營改增涉及人數(shù)眾多，利益調(diào)整復雜，因此營改增方案設計十分慎重。

　　普華永道中國流轉稅主管合伙人胡根榮認為，從現(xiàn)實情況來看，建筑行業(yè)因為上游抵扣不健全，稅負上升的可能性比較大。而房地產(chǎn)業(yè)中，土地作為開發(fā)成本中的大項，能否納入進項被抵扣，將極大影響企業(yè)稅負。

　　此前，1月22日，國務院總理李克強主持召開座談會，研究全面推開營改增、加快財稅體制改革、進一步顯著減輕企業(yè)稅負，調(diào)動各方發(fā)展積極性。

　　李克強在會上強調(diào)，“營改增”有利于減少重復征稅，降低企業(yè)成本和稅收成本，這將對發(fā)展服務業(yè)尤其是科技等高端服務業(yè)、促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革發(fā)揮重要作用。

　　2015年底，財政部部長樓繼偉更是在全國財政工作會議上表示，2016年將全面推開“營改增”改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點范圍。這意味著，至今已試點4年的“營業(yè)稅改征增值稅”改革，或將在“十三五”開局之年全面收官，營業(yè)稅或將退出歷史舞臺。

　　而據(jù)上海財經(jīng)大學教授胡怡建預測稱，2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計有2000億，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè)如 2016年納入“營改增”，并與此前的減稅力度保持一致，則以此測算減稅規(guī)�；蚪咏�4000億，由此得出2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億。

　　問題一：營改增會使酒店、餐飲等生活服務業(yè)價格提高嗎?

　　答：所謂“營改增”，指的是由征收營業(yè)稅改為征收增值稅，而不是在原征收營業(yè)稅的基礎上再征收一道增值稅。對于年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模納稅人按照3%的征收率計算繳納增值稅，比原來的5%營業(yè)稅稅率下降約40%;而年銷售額在500萬元以上的一般納稅人適用6%的增值稅稅率，但一般納稅人購進的原材料、服務采購以及機器設備等都可以取得進項稅額抵扣稅款，因此總體上納稅人的稅收負擔一般都有不同程度的下降，不會給消費者增加額外負擔。

　　稅務部門提醒您，針對國內(nèi)部分酒店以“營改增”為借口提高價格的行為，發(fā)改委已正告相關企業(yè)依法合規(guī)，誠信經(jīng)營，不得以“營改增”為借口哄抬價格。假如您發(fā)現(xiàn)您被商家以“營改增”為借口抬高價格，可以向當?shù)匕l(fā)改委或物價部門舉報哦。

　　問題二：我在營改增企業(yè)開具的增值稅發(fā)票上看到，稅額單獨列出來了，這是為什么?

　　答：目前我國征收的稅種中，面向消費者的流轉稅，大多是價內(nèi)稅，如消費稅、營業(yè)稅，這些稅種的稅款隱藏在產(chǎn)品價格內(nèi)，企業(yè)對外報價都是含稅的價格，消費者一般也很少知道自己在購買商品的同時也在間接繳稅。以餐飲企業(yè)為例，在營業(yè)稅下，消費者取得的餐飲發(fā)票上僅會注明含稅的價格，不會將稅款單列。

　　而增值稅不同，增值稅是價外稅，稅款不包含在商品價格內(nèi)，稅法明確要求，納稅人銷售應稅商品時，需要在發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額，即價稅分離、價稅分列。不管是銷售方，還是購買方，都可以清楚地知道這件商品對應的稅款是多少錢。以餐飲企業(yè)為例，餐廳標注的菜品價格中已經(jīng)包含增值稅在內(nèi)，因此營改增后，消費者從餐飲企業(yè)獲取的增值稅發(fā)票上會分別標注金額、稅額以及價稅合計，而價稅合計就是消費者支付的菜品總價。

　　稅務部門再次提醒您，增值稅發(fā)票的價稅分列是稅法的法定要求，是由增值稅價外稅的特征決定的，并沒有比往常增加您的稅收負擔。

　　問題三：什么是生活服務增值稅納稅人?

　　答：在中華人民共和國境內(nèi)提供生活服務的單位和個人，都是增值稅納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。

　　問題四：生活服務的征稅范圍包括哪些?

　　答：根據(jù)《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

　　問題五：是不是只要購買了生活服務，取得的進項稅額都可以抵扣?

　　答：不是的，納稅人取得的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務進項稅額，是不能抵扣的。

　　問題六：我是一般納稅人，我提供哪些生活服務可以適用簡易計稅方法計稅呢?

　　答：一般納稅人提供文化體育服務和人力資源外包服務的，都可以選擇適用簡易計稅方法計稅。提供文化體育服務按照3%的征收率、提供人力資源外包服務按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　問題七：提供哪些生活服務可以享受差額征稅呢?

　　答：1.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　2.納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　3.納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　問題八：提供生活服務還有哪些情況是可以享受扣減增值稅優(yōu)惠的?

　　答：退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)和重點群體(包括畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生、零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)登記失業(yè)人員等)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的，可以享受扣減增值稅的優(yōu)惠。

　　問題九：提供生活服務的納稅義務與扣繳義務發(fā)生時間怎樣確定?

　　答：1.納稅人銷售服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務過程中或者完成后收到款項，取得索取銷售款項憑證的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務完成的當天。2.納稅人發(fā)生視同銷售服務，其納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天。3.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

　　問題十：我提供生活服務，那我的納稅地點怎么樣去確定?

　　答：如果您是固定業(yè)戶，請向您的機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅;如果您是非固定業(yè)戶，請向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅;如果您還沒有申報納稅，則由您的機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款;另外，扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。