2016納稅信用等級評定管理辦法全文

　　第一章 總則

　　第一條

　　為加強稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應當辦理稅務(wù)登記的各類納稅人。

　　第三條 稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。

　　納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標準、方法和程序進行。

　　第二章 評定內(nèi)容與標準

　　第四條 納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況，具體指標為：

　　(一)稅務(wù)登記情況

　　1.開業(yè)登記;

　　2.扣繳稅款登記;

　　3.稅務(wù)變更登記;

　　4.登記證件使用;

　　5.年檢和換證;

　　6.銀行賬號報告;

　　7.納稅認定情況(包括一般納稅人認定等)。

　　(二)納稅申報情況

　　1.按期納稅申報率;

　　2.按期納稅申報準確率;

　　3.代扣代繳按期申報率;

　　4.代扣代繳按期申報準確率;

　　5.報送財務(wù)會計報表和其他納稅資料。

　　(三)賬簿、憑證管理情況

　　1.報送財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件;

　　2.按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算;

　　3.發(fā)票的保管、開具、使用、取得;

　　4.稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

　　(四)稅款繳納情況

　　1.應納稅款按期入庫率;

　　2.欠繳稅款情況;

　　3.代扣代繳稅款按期入庫率。

　　(五)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

　　1.涉稅違法犯罪記錄;

　　2.稅務(wù)行政處罰記錄;

　　3.其他稅收違法行為記錄。

　　前款指標累計值為100分，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分;納稅申報情況25分;賬簿憑證管理情況15分;稅款繳納情況25分;違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實際情況對各項內(nèi)容分值進行分解細化。

　　第五條 納稅信用等級評定按照第四條的評定內(nèi)容分指標計分，設(shè)置A、B、C、D四級。

　　第六條 考評分在95分以上的，為A級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：

　　(一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機關(guān)處理決定改正的;

　　(二)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)新發(fā)生欠繳稅款情形的;

　　(三)不能依法報送財務(wù)會計制度、財務(wù)會計報表和其他納稅資料的;

　　(四)評定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的;

　　(五)不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。

　　第七條

　　考評分在60分以上95分以下的，為B級。至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的(自評定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評定日尚未清繳的)，不具備評定為B級納稅人的資格。對辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。

　　第八條 考評分在20分以上60分以下的，為C級。考評分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級：

　　(一)依法應當辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的;

　　(二)評定期內(nèi)同時具備按期納稅申報率在90%以下，納稅申報準確率在

　　70%以下，應納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的;

　　(三)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的;

　　(四)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報稅的;

　　(五)應稅收入、應稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。

　　第九條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：

　　(一)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關(guān)，尚未結(jié)案的;

　　(二)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的;

　　(三)騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

　　第三章 激勵與監(jiān)控

　　第十條 主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。

　　第十一條 對A級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)依法給予以下鼓勵：

　　(一)除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查;

　　(二)對稅務(wù)登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當場為其辦理相關(guān)手續(xù);

　　(三)放寬發(fā)票領(lǐng)購限量;

　　(四)在符合出口貨物退(免)稅規(guī)定的前提下，簡化出口退(免)稅申報手續(xù);

　　(五)各地可以根據(jù)當?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務(wù)措施。

　　第十二條

　　對B級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進財務(wù)會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。

　　第十三條 對C級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應加強管理，并可依法采取以下措施：

　　(一)嚴肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責任并責令限期改正;

　　(二)列入年度檢查計劃重點檢查對象;

　　(三)對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據(jù)需要進行實地復核;

　　(四)發(fā)票的供應實行收(驗)舊供新、嚴格限量供應等辦法;

　　(五)增值稅實行專用發(fā)票和稅款先比對、后抵扣;

　　(六)納稅人申報辦理出口貨物退(免)稅時，應從嚴審核、審批;

　　(七)各地根據(jù)情況依法采取其他嚴格的管理措施。

　　第十四條 對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機關(guān)還應當將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可實施以下措施：

　　(一)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票;

　　(二)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退(免)稅權(quán)。

　　第四章 評定組織與程序

　　第十五條 省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同評定其所管轄的納稅人的納稅信用等級，兩個年度評定一次。

　　第十六條

　　納稅人的主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應當按照本辦法要求的內(nèi)容和標準，以日常納稅評估和稅源監(jiān)控為基礎(chǔ)，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，必要時進行實地檢查和驗審，初步確定納稅人的納稅信用等級。

　　第十七條 主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應當以聯(lián)席會議的形式加強本項工作的協(xié)作，對各自初步確定的納稅人納稅信用等級按照從低原則共同核定。

　　稅收征管改革后，納稅人的主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)置不一致的，由上一級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定。

　　第十八條

　　主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，報各自的上一級稅務(wù)機關(guān)，由上一級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照從低原則共同核定。

　　第十九條

　　國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同核定的納稅人的納稅信用等級為A級的，分別由主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局采取適當形式進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同評定的納稅信用等級。有異議的，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應研究后予以確定并告知有關(guān)各方。

　　第二十條

　　省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以選擇適當方式將A級納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。

　　第二十一條

　　納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務(wù)機關(guān)應當實施動態(tài)管理。A、B、C級納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應的納稅信用等級。

　　第二十二條 納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。

　　第二十三條 未按規(guī)定權(quán)限和程序評定完畢，各級稅務(wù)機關(guān)不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關(guān)評定資料向社會公布或泄露給他人。

　　第五章 附則

　　第二十四條 本辦法所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。

　　第二十五條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)，致使納稅人信用等級評定結(jié)果失真，給納稅人造成損失的，由稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處分。

　　第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法確定開展此項工作的范圍和進程并制定具體實施辦法。

　　第二十七條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。

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