2017廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)政策新規(guī)定
2017年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)又來(lái)了新政策新規(guī)定，各位會(huì)計(jì)人員趕緊學(xué)習(xí)起來(lái)吧。以下是CN人才小編搜集并整理的有關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助！
5月27日，財(cái)政部與稅務(wù)總局又發(fā)新文《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào)文)，新文大概內(nèi)容如下：
“一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的`部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。”
該文件其實(shí)就是《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕48號(hào)文)的政策延續(xù)，只不過(guò)財(cái)稅〔2012〕48號(hào)文適用期是2011年1月1日至2015年12月31日，而新文適用期是2016年1月1日起至2020年12月31日。
看到這文件，可能有會(huì)計(jì)會(huì)急的團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，畢竟這文件是5月27日發(fā)布的，可匯算清繳已經(jīng)最后兩三天了，而且正趕上端午節(jié)，時(shí)間來(lái)的急么?還有的會(huì)計(jì)可能說(shuō)，自己已經(jīng)把企業(yè)所得稅年報(bào)報(bào)過(guò)了，咋辦?
其實(shí)呢，大伙不用這么急，首先呢，如果是已經(jīng)報(bào)過(guò)所得稅年報(bào)的，只要在匯算清繳期內(nèi)呢，就可以更正申報(bào)，把新申報(bào)表再報(bào)上去就成了。而如果在匯算清繳期內(nèi)，實(shí)在來(lái)不及呢，也沒(méi)關(guān)系，在匯算清繳期后，還可以補(bǔ)充申報(bào)。
最后，再舉個(gè)例子說(shuō)下廣告分?jǐn)倕f(xié)議下申報(bào)表填列：
例：懷文公司和大世公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，懷文公司在2016年發(fā)生的銷(xiāo)售收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的30%歸集至大世公司扣除。假設(shè)2016年懷文公司銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為500萬(wàn)元，大世公司銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1000萬(wàn)元。
懷文公司當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的會(huì)計(jì)處理為(單位，萬(wàn)元)：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi) 500
貸：銀行存款 500
申報(bào)表分析：
對(duì)于懷文公司來(lái)說(shuō)：2016年，懷文公司銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為500萬(wàn)元，其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷(xiāo)售收入的15%，可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為2000×15%=300(萬(wàn)元)。
懷文公司可轉(zhuǎn)移到大世公司扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)為扣除限額的30%，即300×30%=90(萬(wàn)元)，而非500×30%=150(萬(wàn)元)，在本企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300-90=210(萬(wàn)元)，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為500-300=200(萬(wàn)元)，而非500-210=290(萬(wàn)元)。
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