關(guān)于員工直接持股方式的稅收

　　1、關(guān)于所得稅

　�。�1）限售股轉(zhuǎn)讓所得稅

　　根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有問題的通知》（財稅【2009】167號）的規(guī)定，自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。其中，應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（股票原值+合理稅費）。如果納稅人未能提供完整、真實的`限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。因此，員工直接持股時，限售股轉(zhuǎn)讓所得稅為20%，如按核定征收，稅率為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的20%*(1-15%)，即17%。

　　（2）股息紅利所得稅

　　根據(jù)《個人所得稅法》（2011）第三條第五款，利息、股息、紅利所得稅率為百分之二十。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2012]85號）規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。因此，員工直接持股時，如果長期持股，在限售期內(nèi)股息紅利的個人所得稅率為10%，解禁后股息紅利的個人所得稅率為5%。

　　2、關(guān)于營業(yè)稅

　�。�1）限售股轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財稅[2009]111號)規(guī)定：“對個人(包括個體工商戶和其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅�！币虼�，自然人限售股轉(zhuǎn)讓不需要繳納營業(yè)稅。

　�。�2）股息紅利營業(yè)稅

　　營業(yè)稅的征收對象為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，股息紅利不屬于營業(yè)稅的征收范圍，因此不需要繳納營業(yè)稅。

　　3、員工直接持股稅收總結(jié)

　　綜上所述，員工直接持股時：

　�。�1）限售股轉(zhuǎn)讓稅率為20%，如按核定征收，稅率為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的20%*(1-15%)，即17%。

　�。�2）如長期持股，上市后限售期內(nèi)分紅個人所得稅率10%，解禁后個人所得稅率5%。

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