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行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度解讀
日前，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度(試行)》(下稱《管理制度》)，要求全國各級行政事業(yè)單位按年度編報內部控制報告。 下面是CN人才網(wǎng)小編整理的行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度解讀，快來看看吧。
此舉旨在通過年度總結的方式，發(fā)現(xiàn)單位在執(zhí)行內控規(guī)范過程中的問題，引導單位重視并加強單位內控建設，更好地發(fā)揮內部控制在提升單位內部治理水平、規(guī)范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。
實操性強便于推廣
《管理制度》內含頗多“亮點”，這對于當前行政事業(yè)單位內控工作的全面推進具有更為積極的指導作用和現(xiàn)實意義。
“《管理制度》是推動行政事業(yè)單位建立健全內部控制體系的重要制度安排。內部控制報告具有較強的實用性和可操作性，報告要求簡單明了，便于在全國不同層次不同業(yè)務水平的單位進行推廣。”國家機關事務管理局審計室主任王朝旭告訴記者。
當然，內部控制報告不僅是為滿足上級主管部門內部控制監(jiān)督、檢查的需要，同時也是各行政事業(yè)單位完善內部控制體系建設的內在要求。內部控制評價與報告的過程實際上是各單位內部控制系統(tǒng)自我完善的過程。
在北京工商大學會計系教授楊有紅看來，再完善的內部控制系統(tǒng)，也會因為目標提升、內外部環(huán)境變化等因素導致風險類型、層級發(fā)生變化。各行政事業(yè)單位需要通過年度內部控制報告，發(fā)現(xiàn)自身內部控制系統(tǒng)的缺陷以及目標、環(huán)境變化引發(fā)的風險，從而通過信息溝通、控制措施、監(jiān)督等角度完善內部控制系統(tǒng)。
《管理制度》的實施，無疑將強有力地推動行政事業(yè)單位有效建立和完善內部控制制度，充分發(fā)揮內部控制的作用，防范各種經(jīng)營風險和廉政風險。
“《管理制度》的實施，將會在促進行政事業(yè)單位內部控制信息公開，提升行政事業(yè)單位內部控制報告質量，發(fā)揮信息公開對內部控制建設的促進和監(jiān)督作用，進行針對性整改提高等方面大有裨益。”安徽省立醫(yī)院總會計師操禮慶說。
對此，王朝旭還認為，按照《管理制度》要求開展內部控制報告編報，將有利于推動行政事業(yè)單位全面及時開展內部控制制度建設、規(guī)范建立權力運行制約機制、促進提高行政事業(yè)單位內部管理水平、推進行政事業(yè)單位財務管理規(guī)范化、科學化、信息化建設等。
多舉措服務深度應用
《管理制度》的積極影響體還現(xiàn)在進一步提高單位對內部控制的重視程度、提升行政事業(yè)單位內部控制建設的水平、提升財務部門在單位內部治理體系中的作用、促進行政事業(yè)單位廉政風險防控體系建設等多個方面。
但需要注意的是，行政事業(yè)單位在具體執(zhí)行《管理制度》的過程中，仍將面臨諸多挑戰(zhàn)。
“單位內控建設不健全;內控人才欠缺、能力不足;內控信息化水平低;內控規(guī)范性評價工作開展不夠;崗位設置不合理，不相容崗位之間沒有相互牽制與監(jiān)督等是《管理制度》執(zhí)行過程中的限制性因素。”操禮慶說。
客觀而言，這些問題的存在，很大程度上是長期以來行政事業(yè)單位“重業(yè)務、輕管理”觀念的一種體現(xiàn)，也是行政事業(yè)單位外部監(jiān)督檢查不到位、監(jiān)督工作跟不上或不嚴肅的一種體現(xiàn)，還與主管部門和上級部門未提出明確嚴格的要求有關。
“因此，我認為，可以通過將內部控制方面的人才做為管理會計人才培養(yǎng)的重點方面;將單位的權力運行機制及經(jīng)濟活動的運行流程的內部控制活動都嵌入在單位的信息化系統(tǒng)內，提高內部控制活動的科學性、及時性、規(guī)范性等手段深化《管理制度》的應用。”操禮慶建議道。
楊有紅認為，內部控制報告必須“綜合反映本單位內部控制建立與實施情況”。對此，他建議財政部發(fā)布“統(tǒng)一報告格式”，同時陸續(xù)發(fā)布相應的配套實施細則，用以規(guī)范各單位內控制度建設以及流程設計，并組織有關人員充分學習和理解。另外，為了保證行政事業(yè)單位內部控制報告的真實性和客觀性，他還建議財政部盡快建立行政事業(yè)單位內部控制報告注冊會計師審計制度。
同時，各行政事業(yè)單位應對照內部控制制度規(guī)范逐項梳理單位業(yè)務流程，將內部控制的理念和要求貫穿到具體業(yè)務工作中;仔細分析單位存在的固有風險和控制風險，按照重要性和成本效益原則合理選擇控制方式手段，提高控制的針對性和有效性。設置不同的崗位職責，明確不同的管理操作權限建立行之有效的內部控制。
“各級審計機關和行政事業(yè)單位內部審計機構也要對內部控制制度建立的規(guī)范性和實施的有效性以及風險的可控性進行審計監(jiān)督，促進各單位內部控制措施切實發(fā)揮作用，在提高財務管理水平和單位治理方面發(fā)揮積極作用。”王朝旭說。
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近日，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度(試行)》《財政部關于開展2016年度行政事業(yè)單位內部控制報告編報工作的通知》，明確行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度3月起施行，并啟動2016年度行政事業(yè)單位內部控制報告編報工作。
根據(jù)管理制度，行政事業(yè)單位編制內部控制報告應當包括行政事業(yè)單位內部控制的建立與實施、覆蓋單位層面和業(yè)務層面各類經(jīng)濟業(yè)務活動，能夠綜合反映行政事業(yè)單位的內部控制建設情況;應當重點關注行政事業(yè)單位重點領域和關鍵崗位，突出重點、兼顧一般，推動行政事業(yè)單位圍繞重點開展內部控制建設，著力防范可能產(chǎn)生的重大風險;應當立足于行政事業(yè)單位的實際情況，堅持實事求是，真實、完整地反映行政事業(yè)單位內部控制建立與實施情況。
內部控制報告編報工作按照“統(tǒng)一部署、分級負責、逐級匯總、單向報送”的方式，由財政部統(tǒng)一部署，各地區(qū)、各垂直管理部門分級組織實施并以自下而上的方式逐級匯總，非垂直管理部門向同級財政部門報送，各行政事業(yè)單位按照行政管理關系向上級行政主管部門單向報送。
財政部負責組織實施全國行政事業(yè)單位內部控制報告編報工作。地方各級財政部門負責組織實施本地區(qū)行政事業(yè)單位內部控制報告編報工作。各行政主管部門負責組織實施本部門行政事業(yè)單位內部控制報告編報工作。
根據(jù)通知，各省級財政部門應當于2017年5月20日前完成對下級財政部門上報的地區(qū)2016年度行政事業(yè)單位內部控制報告及同級部門行政事業(yè)單位內部控制報告的審核和匯總工作;各行政主管部門應當于2017年4月20日前完成本部門所屬單位內部控制報告的審核和匯總工作。
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